货币资金——其他货币资金

首先声明：这是本人在自学会计过程中记录的一些理解和思考，对一些专业知识的理解或解读可能充满错误，如果朋友们发现了欢迎指出，在此先行感谢。

本文为系列第二十篇

前面两篇说完了货币资金的现金和银行存款这两个组成部分，这篇来说说其他货币资金。前两篇都有点长，这篇比较短~

货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金，具体包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款以及存出投资款等。近年来的随着互联网科技的发展，第三方支付平台（如微信、支付宝）也成为了常见的支付和销售业务结算的手段，所以企业通过微信、支付宝平台转入的款项也包括在其他货币资金中。

为了核算其他货币资金的增减变动和结存情况，需要设置“其他货币资金”科目。

接下来针对上面列举的这几类其他货币资金逐个来解释下。

外埠存款

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时：

借：其他货币资金——外埠存款

    贷：银行存款

会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账单、货运单等报销凭证时：

借：材料采购，应交税费等科目

    贷：其他货币资金——外埠存款

采购员在离开采购地时，采购专户如有余款，应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算账户，会计部门根据银行的收账通知：

借：银行存款

    贷：其他货币资金——外埠存款

银行汇票存款

银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票按照规定存入银行的款项。

企业要使用银行汇票办理结算时，应填写“银行汇票委托书”，并将相应款项交存银行，取得银行汇票后：

借：其他货币资金——银行汇票

    贷：银行存款

企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户银行转来的银行汇票等有关凭证：

借：材料采购、应交税费等科目

    贷：其他货币资金——银行汇票

银行汇票如有多余款项或因超过付款期限等原因而退回款项时：

借：银行存款

    贷：其他货币资金——银行汇票

银行本票存款

银行本票存款是指企业为了取得银行本票按照规定存入银行的款项。

它的核算和银行汇票存款的核算基本上是一样的，不同的点就是两者的明细科目不一样。银行本票存款涉及的明细科目为“其他货币资金——银行本票”。

信用卡存款

信用卡存款是指企业为了取得信用卡按照规定存入银行的款项。

企业申请信用卡时，应按规定填制申请表：

借：其他货币资金——信用卡

    贷：银行存款

企业用信用卡购物或支付有关费用：

借：有关科目（如管理费用，材料采购等）

    贷：其他货币资金——信用卡

企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的：

借：其他货币资金——信用卡

    贷：银行存款

信用保证金存款

信用保证金存款是指企业为了取得信用证按照规定存入银行的保证金。

企业申请使用信用证进行结算时，应向银行交纳保证金：

借：其他货币资金——信用保证金

    贷：银行存款

根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据：

借：材料采购，原材料等

    贷：其他货币资金——信用保证金

存出投资款

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。

企业在向证券市场进行股票、债券投资时，应向证券公司申请资金账号并划出资金，会计部门应按实际划出的金额：

借：其他货币资金——存出投资款

    贷：银行存款

购买股票、债券时，应按实际支付的金额：

借：交易性金融资产

    贷：其他货币资金——存出投资款

微信、支付宝存款

微信、支付宝存款，是指企业发生有关收款业务通过微信、支付宝收入的款项。

企业以单位名义开通微信、支付宝后，发生收款业务收入款项时：

借：其他货币资金——微信（或支付宝）

    贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税等科目

发生购货业务支付款项时：

借：管理费用，原材料，应交税费等科目

    贷：其他货币资金——微信（或支付宝）

提取现金时（这里的提现指的是提到银行账户）：

借：银行存款

    贷：其他货币资金——微信（或支付宝）

好了，到这里，货币资金相关的一些东西就算是聊完了。

参考资料：

《中级财务会计》